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涉区财税金融政策解读(一)
2017-7-25 阅读次数:[1506] 本文责任编辑:kfq

收入体制

    全面“营改增”试点改革
    2016年3月23日,财政部、国家税务总局联合印发了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号),经国务院批准,自2016年5月1日起,在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围,由缴纳营业税改为缴纳增值税。
    2016年4月29日,国务院印发了《关于印发全面推开营改增试点后调整中央与地方增值税收入划分过渡方案的通知》(国发〔2016〕26号),方案从2016年5月1日起执行,过渡期暂定2-3年;以2014年为基数核定中央返还和地方上缴基数,所有行业企业缴纳的增值税均纳入中央和地方共享范围;中央分享增值税的50%,地方按税收缴纳地分享增值税的50%。
    2017年4月20日,国家税务总局印发了《关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(2017年第11号),主要内容:一是建筑企业与发包方签订建筑合同后,以内部授权或者三方协议等方式,授权集团内其他纳税人(以下称“第三方”)为发包方提供建筑服务,并由第三方直接与发包方结算工程款的,由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票,与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税,发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。二是纳税人在同一地级行政区范围内跨县(市、区)提供建筑服务,不适用《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》。
    省新一轮财政管理体制
    2017年4月25日,省政府印发了《关于调整完善省以下财政管理体制的通知》(苏政发〔2017〕51号),从2017年1月1日起,省政府对省以下财政管理体制进行调整。省新体制的主要内容:一是以2016年为基期年,省对市、县的增值税(含国内增值税、改征增值税、原营业税)增量集中20%,企业所得税、个人所得税增量集中20%,房产税、城镇土地使用税、土地增值税、契税增量集中20%,罚没收入增量集中20%。二是省对市、县的耕地占用税总量集中20%。三是金融保险业的改征增值税和企业所得税实行属地管理,由省级收入调整为市县收入,以2016年为基期年实行增量集中,并执行统一的集中比例。四是取消对经济薄弱地区、合作共建园区、地方法人金融机构等事项的税收增量返还政策。
    “营改增”影响我区收入及财力
    一是收入方面。“营改增”后,建安项目税收原是在项目地缴纳,现改为在项目地预征、在注册地缴纳,由于项目地预征率较低,税收存在流失。特别是,根据国家税务总局2017年第11号公告,从2017年5月1日起,我市范围内的建安企业取消了项目地预征规定,导致税收全部流入注册地,且在我区注册的建安企业数量少、体量小,基本没有在区外的建安项目,对我区收入的影响较大。
    二是财力方面。经市财政局初步核定,2014年我区上缴中央的增值税基数为9447万元。今年以来,因受DYK产销下滑、库存高企等因素影响,我区增值税收入同比大幅下降,完成2014年收入基数难度较大,如不能完成收入基数,则我区税收留成财力比例将会进一步下降,给全区财政收支平衡带来压力。
    省新体制有利于我区经济发展
    一是省增值税集中比例下降。虽然省新体制对改征增值税增量、个人所得税增量按照20%比例进行集中(老体制均不集中),但同时,省新体制对工业经济主体税种——国内增值税增量的集中比例从50%下调至20%,总体上看,由于我区工业经济所占比重较大,省新体制对我区较为有利。
    二是省下放金融保险业税收。省新体制从2017年起,金融保险业税收实行属地管理,进一步增加地方财政收入的来源。由于我区金融保险业发展相对偏慢,税收基数较低,新增金融保险业税收的大部分将会转化为我区实际可支配财力,这有利于我区加大对金融保险业的招引力度,不断提高金融保险业对我区的税收贡献。
    工作建议
    1. 大力发展实体经济。省新体制,从政策层面上鼓励和支持各地加大对工业项目的招引。我区应努力招引大企业、大项目落户,大力培植工业经济新增长点。同时,以智尚汽车小镇项目建设为契机,大力发展第三产业,以增量调结构,推动我区经济结构转型升级,努力完成增值税上缴中央基数。
    2. 加强建安税收征管。贯彻落实《省政府办公厅关于江苏省税收协同共治工作的意见》(苏政办发〔2017〕55号),进一步推进各部门间信息互联互通,强化信息共享平台建设,扎实推进涉税(费)信息的共享和涉税事项的联动监管,做好区外建安企业在我区注册分公司工作,努力减少建安税收流失。
    3.加快金融保险业发展。加大金融行业的招引力度,引进境内外金融企业入驻,进一步发展银行、证券、保险、信托、期货等金融服务,构建多元化、多层次、  开放型的金融服务体系,使金融保险业成为我区新的税收增长点,做大财政收入蛋糕,进一步增强金融保险业支持全区经济发展的能力。

债务管理

    地方政府性债务风险应急处置预案
    2016年10月27日,国务院办公厅印发了《关于印发地方政府性债务风险应急处置预案的通知》(国办函〔2016〕88号),其总体目标是牢牢守住不发生区域性系统性风险的底线,切实防范和化解财政金融风险;为实现这一目标,该通知从风险控制、预警、响应、重整、评估、处置和保障等多个方面,做了详尽的规定和安排,具体可概括为“一个意义、三大原则、四项内容、一处亮点”。(1)一个意义。加强地方政府债务风险管理和防范,避免债务风险事件的发生。(2)三大原则。①分级负责。中央不负责,省级负总责,省以下各负其责。②及时应对。坚持预防先行、严格监控、机制保障。③依法处置。遵照《预算法》《合同法》《担保法》《银行业监督管理法》等法律法规处置。(3)四项内容。①明确适用范围和组织机构。适用范围包括纳入限额管理的地方政府债务、清理甄别认定的存量或有债务;组织机构为县级以上地方各级政府设立政府性债务管理领导小组。②建立四级风险事件响应机制。政府性债务风险事件划分为一般、较大、重大、特大四个等级。对一般、较大债务风险,主要由市县政府立足自身化解;对重大、特大债务风险,除上述措施外,省级政府可依据市县政府申请予以适当救助。当地方政府出现极大风险时,中央可适当指导。③实施地方政府债务的分类处置。区分不同债务类型,分类提出债务违约处置措施,明确地方政府偿债责任,实现债权人、债务人依法分担债务风险。④建立责任追究机制。发生一般以上债务风险事件后,应当适时启动债务风险责任追究机制,地方政府应依法对相关责任人员进行行政问责;银监部门应对银行业金融机构相关责任人员依法追责。(4)一处亮点。对于一旦发生的债务风险事件,提出了具体可操作的风险解决流程,即财政重整计划,具体措施包括:拓宽财源渠道,优化支出结构,处置政府资产,申请省级救助,加强预算审查,改进财政管理。
    规范地方政府举债融资行为
    2017年4月26日,财政部、发改委、司法部、人民银行、银监会、证监会等六部委联合印发了《关于进一步规范地方政府举债融资行为的通知》(财预〔2017〕50号),其政策目的在于防范地方财政风险,约束地方政府及平台公司杠杆融资,同时,对地方政府举债融资行为的监管,从“单兵作战”模式进入“协同监管”模式。主要内容:一是开展地方政府融资担保清理整改工作。全面改正地方政府不规范的融资担保行为,于2017年7月31日前清理整改到位。二是加强融资平台公司融资管理。推动融资平台公司尽快转型为市场化运营的国有企业、依法合规开展市场化融资,地方政府及其所属部门不得干预融资平台公司日常运营和市场化融资。三是规范政府与社会资本方的合作行为。允许地方政府以单独出资或与社会资本共同出资方式设立各类投资基金,依法实行规范的市场化运作,政府可适当让利。地方政府不得以借贷资金出资设立各类投资基金,严禁地方政府利用PPP、政府出资的各类投资基金等方式违法违规变相举债。四是健全规范的地方政府举债融资机制。地方政府举债一律采取在国务院批准的限额内发行地方政府债券方式,除此之外地方政府及其所属部门不得以任何方式举借债务。允许地方政府结合财力可能设立或参股担保公司(含各类融资担保基金公司),构建市场化运作的融资担保体系。五是建立跨部门联合监测和防控机制。财政部门会同发改、人民银行、银监、证监等部门建设大数据监测平台。六是推进信息公开。全面推进地方政府及其所属部门举债融资行为的决策、执行、管理、结构等公开,及PPP项目信息公开。
    制止以政府购买服务名义违法违规融资
    2017年5月28日,财政部印发了《关于坚决制止地方以政府购买服务名义违法违规融资的通知》(财预〔2017〕87号),其政策目的主要是为制止地方政府以政府购买服务的名义违法违规举债,重点列出政府购买服务负面清单,明确政府购买服务要先预算、后购买原则,要求各地2017年10月底前整改到位。主要内容:一是严格按照规定范围实施政府购买服务。政府购买服务内容应当严格限制在属于政府职责范围、适合采取市场化方式提供、社会力量能够承担的服务事项,重点是有预算安排的基本公共服务项目。严禁将铁路、公路、机场、通讯、水电煤气,以及教育、科技、医疗卫生、文化、体育等领域的基础设施建设,储备土地前期开发,农田水利等建设工程作为政府购买服务项目。政府建设工程项目确需使用财政资金,应当依照《政府采购法》及其实施条例、《招标投标法》规范实施。二是严格规范政府购买服务预算管理。政府购买服务要坚持先有预算、后购买服务,所需资金应当在既有年度预算中统筹考虑,不得把政府购买服务作为增加预算单位财政支出的依据。三是严禁利用或虚构政府购买服务合同违法违规融资。地方政府及其部门不得利用或虚构政府购买服务合同为建设工程变相举债,不得通过政府购买服务向金融机构、融资租赁公司等非金融机构进行融资,不得以任何方式虚构或超越权限签订应付(收)账款合同帮助融资平台公司等企业融资。四是做好政府购买服务信息公开。
    主要影响
    1. 规范地方政府融资行为。近期,针对地方政府债务问题,财政部出台了政策“组合拳”,先后印发“50号文”和“87号文”,进一步加强融资平台管理,规范地方政府举债、政府购买服务和PPP等行为。两文件的出台,有利于强化财政预算管理,堵住地方政府违法违规融资行为,在限额内允许举借地方政府债券,实现地方举债开明渠、堵暗道;有利于理顺地方政府与融资平台之前的关系,清理地方政府融资违规担保,促使平台公司尽快实现转型,强化自我造血能力;有利于防控地方政府债务风险,加强多部门联合监测和防控,大力推进政府债务信息公开,建立和完善政府债务风险应急处置机制。
    2. 加大地方政府筹资难度。财政部“50号文”严格规范了PPP和投资基金的运作,“87号文”严格限定了政府购买服务的范围,严禁通过PPP、投资基金等方式搞明股实债,以及借政府购买服务之名、行违规举债之实。但同时,两文件的出台,限制了地方政府的融资渠道,目前我区可获批的地方政府债券规模偏小,无法满足全区经济社会发展对资金的需求,短期内加大了工程建设等资金的筹集难度。随着国家进一步严管地方政府债务,特别是严肃查处地方政府和金融机构违法违规举债放贷行为,未来通过平台公司举借政府债务的方式已行不通,全区资金链风险将逐步显现,需要引起高度重视。
    做好政府债务管理工作,是财政部门旗帜鲜明讲政治的重要体现,是严肃财经法纪的重要内容,是维护国家金融安全的重要举措。日前,财政部驻江苏专员办专程在盐城召开财政局长座谈会,会上通报了我省16个县市区政府违法违规举借担保和抵押发债问题的处理意见,不仅要求政府对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员予以处理,还扩大了处理范围,依法对12家金融机构、2家律师事务所的违法违规行为提出处理,涉及我市的有响水、阜宁、建湖3个县。下一步,区财政将严格按照上级文件规定,把政府债务监管作为当前工作的重中之重,积极防范债务风险,同时,研究开拓筹资渠道。
    工作建议
    1. 加强政府债务管理。健全政府债务管理各项制度,建立举债审批制度,对政府债务实行限额管理,严控新增债务,对未纳入置换的平台公司存量债务,研究制定分年度化债计划。明确政府举债融资行为的政策边界和负面清单,全面清理整顿地方政府融资担保行为,加快推动平台公司市场化转型,规范PPP、政府购买服务等行为,不触碰政策“红线”。
    2. 强化债务风险防控。加强对地方政府债务限额管理、预算管理、风险预警、应急处置以及地方政府和平台公司融资行为的监督,增强风险意识,保持高度警惕,全面分析全区政府债务风险状况,研究制定降低债务率的任务目标,明确时间表和路线图,主动采取有效措施,建立和完善政府债务风险应急处置预案,做到债务风险在可控范围内。
    3. 积极开拓筹资渠道。规范政府公益性项目投资管理,设立政府基建投资项目库,按照轻重缓急合理排序,积极向上争取新增地方政府债券额度,优先用于解决库中项目资金需求,同时争取发行专项债券。大力推广PPP模式,吸引社会资本参与,努力缓急财政压力。设立各类投资基金,引导社会资本投资经济社会发展的重点领域和薄弱环节,政府可适当让利。

 

 

 
 
 
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